加密货币挖矿和税收：当税务局将您的挖矿视为一项业务时

任何在德国开采加密资产的人都可以获得应税收入，并且从第一笔奖励开始就获得了应税收入。唯一悬而未决的问题是您的采矿属于哪一类收入：《所得税法》(EStG) 第 15 条规定的贸易或业务收入，或第 22 条规定的其他服务收入。 3 EStG。其他一切都遵循该分类，从税率到贸易税，再到是否必须注册企业的问题。本指南将引导您沿着联邦财政部划定的路线进行，并在每个点向您展示您可以自行检查的内容。管辖文本是该部于 2025 年 3 月 6 日发布的关于加密资产所得税处理个别问题的通知。它重新制定了 2022 年 5 月 10 日的早期通知，并涉及保证金编号为 35 至 47 的区块创建。本文中有关加密货币征税的每项声明均来自该来源或直接来自法律。加密货币挖矿从来都不是出于税收目的的私人资产管理。这是大多数误解的一句话。许多投资者只是将他们所学到的购买比特币的知识转移到挖矿领域：持有一年，然后免税出售。在收入方面，这种逻辑并不适用于挖矿。通知第39号边注明确指出，区块创建不构成私募资产管理。推理是连贯的：区块创建者获得区块奖励和交易费用，以换取他们提供的计算能力。因此，该活动与服务提供商的形象相符。任何提供服务并获得报酬的人都不是在管理资产，而是在创造收入。私人资产管理在税法中描述的是仅仅持有和重新分配自己的资产，而不在市场上提供自己的服务。这正是采矿业所缺少的。结果是：区块创建的每一笔流入都是在其产生当年的应税收入，无论您随后是否出售代币或保持不变。

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商业采矿或其他收入：三个标准决定分类 您的采矿活动是否属于商业活动受 EStG 第 15 (2) 节的要求管辖。该部通过它们分别进行边际编号 36 至 38 中的区块创建。 持续活动（边际编号 36）：如果设计为重复，则区块创建是持续的。周末的一次性尝试不是，一台永久运行的机器才是。盈利意图（边距编号 37）：随着时间的推移，该活动必须能够产生总体利润。任何多年来支付的电费超过奖励价值的人都不符合这一标准。参与一般经济活动（边距编号 38）：在采矿业中几乎总是满足这一标准。只需将您的计算能力提供给网络来验证交易，您就可以参与经济活动。根据该部的说法，您的付款取决于成功创建区块这一事实并不妨碍这一点。那么，在实践中，主要是规模决定的。如果满足所有三个标准，您就可以从贸易或业务中获得收入。如果缺少一项，请参阅第 22 条第 1 款。 3 EStG 适用。第 45 号保证金正是以这种情况为例：如果活动不持续，则根据第 22 条第 1 款，采矿收入应作为服务纳税。 3 EStG。对于需要多少显卡才能实现挖矿商业化，没有硬性的数字门槛。通告没有提及任何内容，法律也没有提及。任何向你引用这样一个阈值的人都是在重复经验法则，而不是法律立场。我必须注册一家公司才能进行加密货币挖矿吗？可以，只要您的活动符合 EStG 第 15 (2) 条的标准。该义务本身遵循贸易法，即贸易监管法 (GewO) 第 14 (1) 条：任何开始独立经营常设贸易的人都必须通知主管当局。主管机构是您所在城市的贸易办公室。根据不同的城市，注册企业通常需要花费两位数的欧元费用。顺序很重要：注册企业是税收分类的结果，而不是其原因。您不会通过注册企业而变得商业化，也不会因未注册企业而逃避商业分类。税务机关会根据实际情况进行审查。相反，任何偶尔采矿且符合第 22 条第 1 款规定的人。 3 EStG无需商业登记。注册后，税务局通常会向您发送税务登记调查问卷。除其他外，您在其中说明您期望的利润以及您是否想要使用小型企业计划。其他收入及其捕获物的 256 欧元豁免限额 如果您的采矿属于第 22 条第 1 款的规定。 3 EStG，适用豁免限制。边距编号 45 是这样规定的：如果该收入与其他服务收入一起在日历年总计少于 256 欧元，则无需缴纳所得税（第 22 条第 3 款第 2 EStG 条）。有两个细节经常被错误报道。首先，这是免税限额，而不是津贴：255 欧元时，所有商品均免税；256 欧元时，则全额应税。相比之下，津贴只能捕获超出的部分。其次，限额是指收入，即扣除与收入相关的费用后的金额，适用于一年内所有劳务收入的总和。根据第 22 条第 1 款提供其他服务的任何人。 3 EStG 与采矿一起必须将两者相加。工作示例，四舍五入且仅供说明：您一年中的资金池支出总计为 470 欧元的流入值。您记录的电费和折旧总计为 200 欧元。您的收入为270欧元，超出了免税限额，全额270欧元需缴纳您的个人所得税。如果记录的成本为 215 欧元，收入将为 255 欧元，并且不会产生所得税。在这一点上，干净的簿记比任何优化都更有价值。电力是采矿业最大的运行成本项目。出于税收目的，它是决定 256 欧元免税限额的杠杆。电力成本、硬件和折旧：挖矿时可以扣除的费用 通知中的保证金编号 47 是整个文件中对于私人矿工来说最重要的一行。它明确指出，作为与收入相关的费用，获取必要的硬件和软件的成本（如果适用）以折旧的形式，以及电力消耗的成本。折旧意味着您将设备的购置成本分摊到其正常使用寿命内，而不是在购买当年全额扣除。对于计算机硬件，税务机关自 2021 年起允许其使用寿命为一年，这实际上相当于立即扣除。对于电力，您需要一种可理解的分离。插座上的专用子表是最干净的途径，因为它将采矿硬件的消耗与家庭用电分开。如果没有这样的衡量标准，您就只能进行估算，并且您必须能够向税务局证明估算的合理性。对于商业采矿，相同的项目称为业务费用；系统是一样的。这两种情况都适用一项限制：私人使用计算机所占的份额不可扣除。任何晚上使用同一张显卡玩游戏的人都不能申报全额电费。

商业采矿：贸易税、24,500 欧元的津贴和会计税如果您的活动被归类为贸易或商业，则除所得税外还需缴纳其他税费和关税。最重要的项目是贸易税。根据《贸易税法》(GewStG) 第 11 条计算：贸易收入四舍五入至最接近的 100 欧元，对于自然人和合伙企业，减少 24,500 欧元的免税额。其余部分适用 3.5% 的税基税率，市政府将所得基数乘以乘数。工作示例，四舍五入：贸易收入为 30,000 欧元，扣除补贴后剩余 5,500 欧元。所得基础金额为 192.50 欧元。按 400% 的乘数计算，您需要缴纳 770 欧元的贸易税。决定性的部分是第二步：根据 EStG 第 35 (1) 条，您的所得税将减少基本金额的四倍，同样最多可减少 770 欧元。因此，在乘数约为 400% 的情况下，贸易税对自然人来说基本上是中和的。如果您所在城市的乘数明显较高，那么真正的额外负担仍然存在。抵免额也仅限于实际缴纳的贸易税和最高减免金额。关于会计：只有在税务局通知您并且您的企业在日历年的总营业额超过 800,000 欧元或在财政年度的利润超过 80,000 欧元时，才会产生《财政法典》(AO) 第 141 条规定的记账义务。在此之下，EStG 第 4 (3) 条下的现金制损益表就足够了。对于这种情况，保证金编号 44 有一个很容易被忽视的特点：开采的加密资产在收到时会产生业务收入，但您只能在销售收益产生或提取资产时将其获取成本作为业务费用扣除。根据 EStG 第 4 (3) 条第 5 句，这些硬币属于持续维护的登记册。与私人资产的一个区别是特别昂贵：商业资产没有一年的持有期。后来开采的硬币的每一次销售都是应税事件，无论他们在这个行业呆了多久。收货时间：如何确定挖矿奖励的价值 应纳税的不是销售，而是收据。第 47 号保证金规定，通过区块创建获得的加密资产应根据 EStG 第 8 (2) 条第 1 句按购买时的市场价格予以确认。这个价值就是你的收入，即使之后价格下跌，它仍然如此。作为市场价格，您可以根据保证金编号 43 使用交易平台或基于网络的价目表的价格；该部明确将 Coinmarketcap 和 CoinGecko 作为示例。保证金编号 91 还包含无异议规则，根据该规则可以使用每日价格而不是确切时刻的价格。对于每分钟都到账的矿池支出来说，这是一个相当大的缓解。以当天测量的价格为例：2026 年 9 月 19 日 12:38 UTC，CoinGecko 的比特币报价为 70,785 欧元。当天，0.0005 BTC 的池支出将被确认为约 35 欧元的收入。如果您三个月后以较低的价格出售这 0.0005 BTC，那么 35 欧元不会发生任何变化；它只是从私人处置交易中产生额外的损失。正是这种收入和销售的分离使矿商在价格下跌的年份面临压力，因为即使到那时代币的价值较低，对高流入价值的税收也将到期。任何提前计划这样做的人都会从每笔奖励中留出一部分来支付。收到后的持有期限：为什么开采的硬币算作已获得 收到后的时间，熟悉的系统返回，这就是好消息所在。保证金编号 42 清楚地表明，分配用于区块创建的加密资产是被获取的，因为涉及类似交易所的交易。保证金编号 54 明确将它们计入考虑收购的资产中。因此，同样的规则适用于作为私人资产持有的开采代币和购买的代币：收到后一年内的出售属于第 23 (1) 条第 1 句第 1 款规定的私人处置交易。 2 EStG，此后的销售不需纳税。一年期从收到每项单独奖励开始，因此每次支付都是分开的。根据 EStG 第 23 (3) 条第 5 句，如果日历年所有私人处置交易总额低于 1,000 欧元，则收益也仍免税；截至 2023 年评估期，这一数字为 600 欧元。我们对德国比特币和税收的概述中阐述了这些时期如何与储蓄计划和 FIFO 相互作用。这种由两部分组成的结构是采矿业税收处理的核心：根据第 22 条规定对收入征税。 3 或第 15 EStG 条，以及此后私人处置交易的正常规则。任何人只解释这两个层次中的一个就等于解释了一半。税务局可能会要求提供每笔资金流入的证据。因此，完整的记录不是文书工作，而是纳税申报表的基础。税务局如何检查加密收益？您必须保留的记录 合作和保留私人资产记录的义务在页边编号 100 至 103 中列出。其中的文字比许多人预期的要清晰。税务机关可能会遵守举证责任的一般规则，要求您提供证据，例如通过调查问卷。看似合理的税务报告有助于理解，但主管部门可能会要求提供基础文档和文件，例如交易概览或 CSV 文件。在完成自己的调查（其中明确包括使用区块浏览器）后，该部甚至认为要求钱包或交易账户提供屏幕截图是适当的。页边距 103 列出了您的演示文稿可能涵盖的内容。对于采矿来说，首先是：获取时间、收到的数量和交易类型，其中采矿和锻造分别命名、使用的平台、市场价格及其来源，以及在以后的销售中，处置时间、数量、收益和处置成本。根据保证金编号 102，每笔私人处置交易都必须能够单独进行追踪。实际上，这意味着：您自己定期导出矿池的支付历史记录，而不是依赖提供商的界面，并记录每天的价格来源。税务工具或投资组合跟踪器可以按每日价格对流入进行估值并跟踪每次流入的持有期限，从而使您摆脱大部分工作。尽管如此，准确性的责任仍由您承担。