比特币自我托管在 2026 年加密税表上造成了巨大的成本基础盲点
核心要点
- 根据 2026 年美国规则，经纪人可以报告加密货币销售收益，而对于转移的资产，成本基础报告仍然是自愿的。
- 2,000 美元收益 通过一位经纪商购买，转移至另一位经纪商并出售自愿报告基础 5,000 美元；
- 收益 2,000 美元 通过经纪人购买，提取到自有钱包，退回并出售自愿报告基础 5,000 美元；
不断增长的国际和区块链报告可以公开交易，而无需将销售与购买批次、所有权连续性或后续调整联系起来。
钱包提现和归还可以使相同的比特币收益保持不变，但投资者必须保留购买记录。
根据 2026 年美国规则，经纪人可以报告加密货币销售收益，而对于转移的资产，成本基础报告仍然是自愿的。
比特币投资者可以从交易所提取代币，将其返回到同一账户，并且在出售这些代币时仍然不属于强制成本基础报告范围。
对于 2026 年美国报告年度，经纪人仍可能被要求报告销售收益，而报告收购成本仍然是自愿的。
成本基础，即用于计算收益的收购成本，仅改变经纪人在投资者自己的账户之间提供普通转账的义务。这就在显示销售收入的记录和支持收益计算的记录之间造成了实际的鸿沟。
IRS 的 2026 年 1099-DA 表格说明明确了这一划分。涵盖的数字资产通常必须在 2025 年之后在报告经纪人的托管账户中获得并一直保留到处置为止。 2026 年之前购买或转移到经纪商的资产不受保障，自愿报告基础。
随着国际报告的发展和区块链分析提供商为税务机关提供更广泛的活动视野，这种区别贯穿了当前报告年度。
三种路线，相同增益
考虑一个故意简化的美国投资假设：2026 年 2 月以 5,000 美元的价格购买 0.1 个比特币，并于 9 月以 7,000 美元的价格出售。假设购买一批，所有权不变，没有干预交易，没有费用，也没有其他基础调整。
三种路径的购买和销售保持相同，只是托管路径发生了变化。
托管途径 2026 报告分类 本例中的基础和收益 通过销售经纪商购买并持续持有 涵盖；强制报告以 5,000 美元为基础； 2,000 美元收益 通过一位经纪商购买，转移至另一位经纪商并出售自愿报告基础 5,000 美元；收益 2,000 美元 通过经纪人购买，提取到自有钱包，退回并出售自愿报告基础 5,000 美元；收益 2,000 美元
第三条路是最容易错过的。退回原账户不满足持续托管条件。经纪人可能已经记录了原始购买，但这并不意味着退回的代币根据报告定义持续持有资产。
对于投资者来说，每次假设的出售仍会产生同样的 2,000 美元收益。空白的基础字段不能被解读为 7,000 美元的收益，因此表格上缺失的信息并不能确定购置成本为零。
美国国税局的数字资产常见问题解答解释了为什么钱包移动本身不会改变这一结果：在属于同一纳税人的账户或钱包之间转移资产是免税的，但用于支付转移服务或扣留的数字资产除外。
费用币可以创建单独的处置，这就是为什么比较中故意排除费用的原因。
除了适用的可选报告方法之外，该表格还包括随后处置的转让单位及其转入日期的字段，但不同日期的转让的日期除外。即使基础不是强制性的，销售收入也可以报告。
Coinbase 目前的指引将其 2025 年仅收益形式与从 2026 年纳税年度开始的某些资产的基础信息区分开来。它还告诉客户保留其他帐户和钱包的记录。这一资格很重要：这一变化并不保证每笔销售都有完整的基础记录。
Kraken 的 2025 年合并表格指南于 3 月 30 日更新，描述了更具体的拆分。客户副本使用 FIFO（先进先出）显示估计基础和损益。发送给国税局的是总收益。
同一份指南称，Kraken 跟踪同一账户内的活动基础，不跟踪账户之外发生的情况，并将返还的资产视为新存款，而不会自动恢复之前的基础。
对于该假设中未改变的批次，将其回报记录为新存款不会产生新的购置成本。即使退还押金缺乏自动附加依据，原始购买记录仍然相关。
这种区别为投资者提供了三个需要解决的独立问题：平台显示什么、向当局报告什么以及其完整交易历史记录支持什么。方便的增益估计可能只能回答第一个问题。
为什么更广泛的比特币交易轨迹仍然需要收购记录
国际报告解决了问题的不同部分。经合组织的加密资产报告框架（CARF）规定通过国内规则和交换安排与纳税人居住司法管辖区进行加密交易信息的年度交换。它与美国 1099-DA 表格分开，不会创建单一的全球加密税单。
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英国提供了具体的时间表。英国税务海关总署 (HMRC) 的指导要求提供用户详细信息和交易摘要，第一份提供商报告将于 2027 年 1 月 1 日至 5 月 31 日期间到期，涵盖 2026 年日历。
该报告可以揭示交易，而无需附加每个投资者收益所需的收购历史记录。
区块链分析将问题扩展到经纪人提交之外。在 8 月 26 日的研究预览中，Chainaanalysis 估计 2025 年潜在应税链上活动将超过 4570 亿美元，其中美国约 1126 亿美元。
这家商业分析提供商表示，它涵盖了比特币、以太坊、Solana、Tron、BNB 智能链和 Base，通过直接位置信号和基于服务活动的比例分配来分配国家。
其估计不包括在中心化交易所内进行的交易、质押和借贷，并且不适用某些国家的交易或收入豁免。缺失的活动限制了覆盖范围，而未适用的豁免则阻止了将每一笔估计的美元在其指定的管辖范围内视为应税。
地址追踪可以帮助连接移动。然而，地址之间的路径并不能确定投资者的购买价格、不变的所有权、选择的收购批次或后续调整。
对于三路比较中的美国投资者来说，可用收益记录需要信息的连续性和所有权的连续性。在三路线示例中，关键的联系是最初 5,000 美元的购买和最终处置之间的关系。仅凭传入转账的日期和数量并不能建立这种联系。
更好的互操作性需要保留采购详细信息，匹配传出和传入传输，并考虑干预处置和调整。这可以减少重建工作，而不需要每个投资者都保留在一个账户中。根据现行规则，共享这些记录不会使转让的地块继续持有资产。
对于 2025 年之后的相关部分处置，IRS FAQ 85 要求投资者使用特定的身份识别信息，通过交易时间使用其指定的标识符向托管经纪人识别单位，并保留证实记录。稍后选择的电子表格并不能代替及时识别。
报告规则还包含例外情况：用于合格稳定币和指定 NFT 的合格可选方法甚至可以省略涵盖资产的基础，并且某些类别具有报告阈值。根据所使用的方法评估表单的完整性。
现有的披露说明了为什么更多的报告可以与未完成的记录共存。对于转让的持股，计算收益仍然意味着将销售与原始收购、正确的批次以及任何后续调整联系起来。