荷兰比特币持有者可能面临 2028 年未实现收益征税

作为 Box 3 系统改革的一部分，荷兰已接近从 2028 年开始对未实现的加密货币收益征税，尽管新的政府提案最终可能会将加密货币纳入销售点征税。

摘要 荷兰正在准备从 2028 年开始实施新的 Box 3 系统，该系统将对实际投资回报征税，包括加密资产价值的变化。

即使没有出售，比特币和其他加密资产也可以根据年度价格收益征税，而损失可以结转至未来收益。

众议院已批准 Box 3 法案，但参议院的考虑和扩大已实现收益税的新政府提案仍可能改变该制度的运作方式。

据荷兰政府称，拟议的实际回报框 3 法案将用基于收入和资产价值变化的系统取代现行系统，新框架计划于 2028 年 1 月 1 日开始实施。

众议院于2月12日批准了该法案，并将其送交参议院审议。该法案已在上议院进行辩论，但最终投票尚未进行。

比特币等加密货币通常属于第 3 栏，涵盖荷兰纳税人持有的储蓄和投资资产。议会文件明确将加密货币确定为 Box 3 资产，并表示纳税人必须对其进行申报。

根据众议院批准的法案，大多数资产将缴纳资本增长税，荷兰语称为 vermogensaanwasbelast。在确定纳税人的实际回报时，系统会考虑资产产生的收入及其价值的变化。

对于加密货币持有者来说，这意味着即使投资者没有出售代币，比特币或其他数字资产的价值上涨也可能会产生纳税义务。

没有销售的加密货币收益将被征税

最初的方框 3 提案使用纳税年度不同时间点的资产价值来计算财富变化。荷兰议会材料解释了拟议的系统，指出加密货币将属于资本增长方法，其价值发展包含在实际回报的计算中。

因此，全年持有比特币的投资者可能会因价格上涨而被征税，而无需将资产兑换成欧元。

损失在提议的框架下得到相应的处理。荷兰政府表示，资产价值的下降可以抵消以后几年的收益，从而可以结转负回报。

利息、股息和其他直接资产收入将构成计算的另一部分，同时可以扣除与产生投资收入相关的某些费用。

立法中对符合条件的初创公司和规模扩张公司的房地产和股票进行了不同的处理。它们的价值变化通常会在实现收益或损失时征税，例如出售财产或股票时。政府表示，这种方法可以避免纳税人在收到处置非流动资产的资金之前征税。

根据众议院通过的法案，加密货币并未包含在该例外中。

这种区别对于数字资产尤其重要，因为加密货币的价格可以在一年内大幅波动。在议会讨论中，荷兰官员承认，仅投资加密货币的人可能会在一年内获得巨额回报，而在另一年则遭受重大损失。

荷兰正在重新考虑如何对 Box 3 收益征税

议会通过的立法不再是塑造方框 3 未来的唯一提案。

在 9 月 29 日致议会的信中，总理 Rob Jetten、财政部长 Eelco Heinen 和财政部长 Eugène Eerenberg 提议从 2028 年起将资本利得税扩大到金融工具。

拟议的变更意味着该类别所涵盖的资产通常会在实现这些收益时对其收益征税，而不是每年对纸面上的增值征税。

直接持有的加密货币通常不属于与股票、债券和期权等传统金融工具相同的法律类别。因此，根据当前计划的方向，在新 Box 3 系统的第一阶段，加密货币将继续采用资本增长方法。

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政府计划稍后将剩余的 Box 3 资产转向资本利得制度，最终将用实现收益时的税收取代对年度未实现价值变化的税收。

对于加密货币投资者来说，这种区别意味着 2028 年规则还不是荷兰政府长期税收框架的最终形式。修改仍需要立法和议会批准，而现有的实际回报框 3 法案仍在参议院审议。

参议院的官方立法记录显示，众议院在 2025 年 5 月首次提交基础法案后，于 2 月通过了该法案。上议院于 6 月 30 日举行了全体辩论，而立法者则继续审查对该框架的拟议修改。

7 月 7 日，参议院否决了一项表示不反对撤回该立法的动议。

加密货币税务报告正在整个欧盟范围内扩大

随着税务机关获得更多有关加密货币交易的信息，收益计算方式正在发生变化。

欧盟的 DAC8 规则从 2026 年 1 月 1 日开始实施，要求加密资产服务提供商收集客户的税务识别和交易信息。正如 crypto.news 之前报道的那样，报告框架涵盖了加密货币到法定交易、加密货币到加密货币交易以及到外部地址的转账。

荷兰议会文件称，根据 DAC8 收集的加密信息将提供给该国税务机关，并可用于检查纳税申报表中提供的信息。

报告规则和用于计算税收的方法仍然是系统的独立部分。 DAC8 处理信息的收集和交换，而方框 3 确定荷兰如何对收入和资产价值变化征税。

类似的报告措施已经在欧洲其他地方进行了测试。法国国务委员会最近拒绝了一项寻求暂停该国实施 DAC8 法令的紧急挑战，而寻求废除该法令的另一起案件仍有待审理。

与此同时，德国一直在考虑对加密货币税收进行改革。财政部提议将从 2028 年起对加密货币收益征收 25% 的税，并可能终止对持有一年以上资产的现有豁免。

希腊采取了另一条路线，官员们准备征收 15% 的加密货币利得税，这将正式将数字资产纳入该国的税法。

专栏 3 改革是在多年的法律纠纷之后进行的

荷兰的 Box 3 改革是在多年的法院裁决和对该国使用假定投资回报的争议之后进行的。

在现有制度下，框3通常依赖于固定或名义回报，而不是简单地对每个纳税人实际赚取的回报征税。荷兰税务管理局表示，过渡规则仍适用于 2026 年临时评估，但当纳税人的实际回报率低于名义回报率时，可以对其第 3 栏收入进行调整。

拟议的《实际回报框 3 法案》旨在用基于实际收入和资产绩效的税收来取代该结构。

政府文件将实际回报描述为在考虑适用的债务和可扣除成本后，从资产获得的收入及其正值或负值发展的组合。