空投税：在德国免费代币需要纳税

你是否需要为空投纳税取决于一个问题：你是否为这些代币做了什么？如果您必须在社交网络上发帖、填写表格或移交超出钱包地址的数据，您还可以从服务中获得其他收入，并且需要在一个日历年缴纳 256 欧元起的所得税。相比之下，如果您没有采取任何行动，硬币就进入了您的钱包，那么流入本身不值得缴纳任何所得税，但可能会受到赠与税法的管辖。这种区别并非来自律师事务所的解读，而是德国联邦财政部当前关于加密资产的通知中逐字逐句阐述的。本文将带您了解这两种情况，向您展示评估时使用的价格、以后出售时会发生什么，以及自 2025 年评估期以来税务局对您的期望记录。空投和税收：首先是简短的答案出于税收目的，空投本身并不是一个类别。 《所得税法》对此没有任何规定。相反，每个空投都会被分类到现有的抽屉中，而哪个抽屉完全取决于您和发放代币的项目之间的关系。三种结果是可能的。首先：您提供了服务，在这种情况下，根据《所得税法》第 22 条第 3 款，硬币在收到时记录为其他收入，按购买时的市场价格计价。第二：你什么也没做，在这种情况下，赠与就被考虑在内，受继承和赠与税法管辖，而不是所得税。第三：空投属于企业，此时就是企业收入。对于私人投资者来说，前两种情况是常见的。第二步很重要，但很多人都忽视了。出售硬币是一个单独的活动，有自己的规则。是否成为应税私人处置交易取决于资金流入是否属于收购。该开关是在收货时抛出的，而不是在销售时抛出的。

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什么是空投：德国财政部的定义空投是指将加密资产免费分发到大量地址。联邦财政部在 2025 年 3 月 6 日发布的关于某些加密资产所得税处理个别问题的通知（边距编号 29）中将此描述为一种营销活动，其设计可能存在很大差异。该通告明确指出了四种变体。参与者必须填写几份在线表格，以便收集客户数据。或者他们的目的是在社交网络上推广该项目。对于较大的空投，有时只有一部分满足所有条件的人实际上会收到代币，例如在随机选择之后。最后，空投完全可以在公钥持有者不采取任何行动的情况下进行。这四种变体不是为了说明目的；它们构成了税务局对您的案件进行分类的地图。如果稍后要求您显示您的空投属于哪种变体，您将需要准确当时适用的条件。本文回到记录保存义务部分。顺便说一句，2025 年 3 月 6 日的通知取代了 2022 年 5 月 10 日的旧 BMF 通知，并且是第一个使用“加密资产”一词代替虚拟货币和其他代币的通知。仍在使用 2022 年版本的任何人都在使用被取代的文本。所有当前空投的概述以及各个项目的条件可以在我们的空投概述中找到。关键问题：你需要为空投做任何事情吗？一切都取决于这个词：服务。在税法中，它的应用范围比日常用法所暗示的更为广泛。任何类型的主动、被动或非经济行为都可以视为服务。明确不需要您和项目之间存在互惠合同关系。社交媒体上的积极行为 在第 70 条边注中，该部列举了最明确的案例：如果相关方必须提供服务，特别是积极行为，例如在社交媒体帖子中命名空投或项目发起人，则会产生其他收入。这项活动的营销特征对此没有任何改变。任何发帖、处理任务列表或推荐项目的人都在提供法律含义内的服务。同一段内容涵盖了实践中经常被忽视的第二种情况：任何人将自己的图像、照片或视频上传到平台并为其接收加密资产，这同样是在提供服务。即使这些图像的所有权归您所有，这也适用。公钥之外的个人数据页边数字 71 画了一条易于记忆的线。对于仅分配空投，从技术上讲，您钱包的公钥就足够了。除此之外的一切都是服务。如果分配取决于您提供的有关您自己的数据超出了技术分配所需的信息，那么数据的移交就是您的服务，您将收到加密资产作为回报。无论如何，如果您有义务或必须声明自己愿意提供个人数据，则应假定这一点。该部明确将其与传统的折扣计划和抽奖活动区分开来，后者无论如何都需要邮政地址用于识别目的。空投则不然。实际上，这意味着：注册表中的电子邮件地址、填写个人资料、链接社交媒体帐户、说明您的国家/地区和出生日期。每一步都将所谓的礼物纳入考虑范围。出于税收目的，在没有任何操作的情况下进入钱包的硬币与您满足条件的硬币是不同的情况。空投回报：《所得税法》第 22 条第 3 条规定的其他收入 一旦确定您提供了服务，《所得税法》第 22 条第 3 条将适用。这些硬币应记录在您获得它们的年份，换句话说，您可以处置它们的那一刻。出售在这第一次征税行为中不起任何作用。到了这个时候，空投通常会成为令人不快的意外：对当时您尚未持有的欧元价值征税。所应用的价值是购买时的市场价格。该金额将进入您的所得税申报表，并按您的个人税率收取。在最高速率下，其价值可能远远超过流入价值的百分之四十，而代币本身可能会在接下来的几周内失去价值。正是这种征税时刻和销售时刻之间的差异才是空投的真正风险。 256 欧元的门槛以及为什么它比您想象的更快突破 《所得税法》第 22 条第 3 款第 2 句包含一项救济：如果服务收入与其他服务收入在一个日历年中的金额少于 256 欧元，则无需缴纳所得税。该限制的两个特征经常被误解。首先，这是一个豁免门槛，而不是津贴。保持在这个水平之下，一切都免税。达到 256 欧元，全部金额都要纳税，而不仅仅是超出部分。在这里，一欧元就决定了是否对全部金额征税。其次，它适用于一年内所有服务收入的总和。几个空投加起来。而且它们还加起来了与加密货币无关的服务收入，例如偶尔出租动产或其他偶尔的中介服务。任何人在一年内参与五次空投，每次收到价值 60 欧元的代币，价格为 300 欧元，因此完全在纳税范围内。

没有任何回报的空投：礼物而不是所得税第二种基本情况是空投出现在钱包中，而您无需采取任何行动。如果分配与服务没有经济联系，BMF 通告的第 74 号边规定考虑赠与，对此应遵守赠与税规则。对于所得税来说，这意味着：什么也没有发生。没有服务收入流入，没有256欧元的限制，附件中没有其他收入的栏位。赠与税遵循不同的规则，并有自己的免税额，具体取决于捐赠者和接受者之间的关系，一次适用十年。按照通常的营销空投金额，这实际上不会产生任何后果，但资金流入并没有因此陷入法律真空。这种情况比论坛中出现的情况要少见。绝大多数空投都与某种条件相关，即使只是帐户的链接。典型的无条件情况是，一个不相关的项目在收件人事先不知情的情况下将代币自发地分发到大量活跃地址。谨慎发送无提示的代币 如果您的钱包中出现了未知的代币且没有任何可识别的情况，那么税务问题通常是较小的问题。此类交付是一种常见的诱惑：尝试出售或交换代币会导致界面被篡改，或者需要获得批准才能使您剩余的资产可用。让自动发送的代币保持不变，并首先通过区块链浏览器检查它们。机会因素：为什么平局会改变计算结果 在这两种基本情况之间存在着一个由该部门单独监管的星座。许多大型空投都是在符合条件的所有人中随机选择的。所以并不是每个参与者都会收到硬币。对此，边际编号 72 表示：在空投的设计中，除了服务之外，机会也决定了加密资产的接收，服务和考虑之间的归因链接被机会元素打断或覆盖。翻译过来就是：如果机会有发言权，那么你的行为和《所得税法》第 22 条第 3 款所假定的流入之间的直线就缺失了。这可能意味着尽管提供了服务，但不会产生其他收入。这是否适用于您的情况取决于练习的具体设计方式，这正是您应该在项目页面仍然在线时确保参与条款的原因。以何种价格进行估值，何时允许零欧元 如果产生其他收入，则应按收购时的市场价格确认加密资产。这是一个快照，不是平均值，也不是年终收盘价。税务局接受哪种价格来源 根据保证金编号 43，交易平台的价格或基于网络的价目表可以用作市场价格。该部以斯图加特数字交易所、Kraken、Coinbase 和 Bitpanda 以及 CoinMarketCap 和 CoinGecko 的价格表为例。重要的是，您记录了您选择的来源，并且不要根据哪个价格看起来更有利而从一笔交易切换到下一笔交易。特殊情况：没有可确定的市场价格 新发行的代币在流入时往往根本没有可交易的价格。对于这种情况，保证金编号 73 包含明确的无异议规则：在收购时无法确定市场价格的情况下，如果空投过程中收到的加密资产以零欧元确认，则不会提出异议。这是整个部分中最重要的实际缓解。任何在任何地方上市之前收到代币的人都将其价值归零，并且后来的价值上涨仅在销售时才有意义。然而，条件是您可以证明事态：流入时间、首次上市时间、屏幕截图或导出文件。如果没有这些证据，您的主张随后将与税务局自行调出的价目表相抵触。空投的分配条件明确构成税务局从 2025 年评估期起可以要求提供的证据的一部分。之后的出售：持有期、收购成本和 1,000 欧元门槛 当您出售代币、将其兑换成比特币或其他加密资产，或者用它们支付某些东西时，第二个征税时刻就到来了。这些事件中的每一个都是一次处置。是否成为应税私人处置交易取决于一个先决问题：流入是否为收购？带有服务的空投：存在收购 保证金数字 75 在这里是明确的。如果分配是根据《所得税法》第 22 条第 3 条含义内的服务进行的，则也存在收购。获取成本应按所放弃的数据或所采取的行动的价值来确认，由此可以反驳地假设该价值对应于对价的市场价格。因此，从流入开始，所得税法第 23 条规定的一年持有期开始计算。一年内出售，所得收益应纳税，换句话说，出售收益与所应用的购置成本之间的差额。一年后出售，所得收益仍免税。第 22 条第 3 款规定的首次征税行为不受此影响；这已经在流入时发生了。 《所得税法》第 23 (3) 条第 5 句的门槛在此适用：如果日历年实现的所有收益总额低于 1,000 欧元，则私人处置交易的收益仍然免税。截至 2023 年评估期（包括 2023 年评估期），这一限额为 600 欧元。这也是一个豁免门槛，而不是津贴。无服务的空投：免费获取如果流入不是对价，则您可以免费获取代币。在这种情况下，根据《所得税法》同一小节和第 23 条第 (1) 款第 3 句，法定前身的收购具有决定性作用。出于税收目的，您将进入在您之前购买代币的人的位置，以及其购买日期和购买成本。在营销空投的实践中，有关前身的这些细节几乎永远无法确定。这正是为什么服务问题不仅仅是一开始的形式，而是决定您在出售时能否提供干净的税基。任何没有在这里记录的人最终都会与税务局协商估算。