对加密借贷征税：您的个人税率而不是预扣税，以及正确的联邦财政法院案件编号
核心要点
- 根据德国税务法院迄今为止的唯一裁决，任何借出比特币或其他加密资产以换取费用的人都需要缴纳个人所得税，而不是统一预扣税。
- 科隆税务法院于 2025 年 9 月 10 日根据案件编号 3 K 194/23 做出了裁决。
- 科隆税务法院 3 K 194/23：法院于 2025 年 9 月 10 日做出的裁决 在争议年份 2020 年，原告通过 Crypto.com、Hodlnaut 和 LEDN 平台借出比特币并收取费用。
- 判决书这样写道：“比特币不代表针对金钱支付的债权，即国内或外国法定货币意义上的法定货币。
根据德国税务法院迄今为止的唯一裁决，任何借出比特币或其他加密资产以换取费用的人都需要缴纳个人所得税，而不是统一预扣税。科隆税务法院于 2025 年 9 月 10 日根据案件编号 3 K 194/23 做出了裁决。纳税人就法律问题提出上诉，诉讼程序由联邦财政法院进行，在做出决定之前，问题仍然悬而未决。
对你来说，这有两个非常实际的后果。与许多投资者所认为的不同，该收入属于纳税申报表的不同行。如果您的税务局按照科隆税务法院的规定进行评估，您可以提出异议并暂停诉讼，直到联邦财政法院做出裁决。然而，为此，您需要正确的案件编号，而这正是出错的地方：专业文献中流传的这些上诉程序的编号属于完全不同的案件。
这就是为什么 cryptoticker.io 在 2026 年 8 月 31 日完整统计了联邦财政法院未决诉讼数据库的原因。结果如下所示，并且是明确的。
加密货币借贷解释：您实际上是出于税收目的做什么
加密货币借贷意味着您将加密资产移交给其他人在一段时间内使用，并收取事先商定的费用，通常以相同的加密货币支付。您仍然是经济所有者，但暂时放弃控制权。正是这种结构，即以对价为目的的使用转让，决定了税收分类。
在日常用语中，这整件事通常被称为兴趣。在税法中，该术语是问题的核心，因为所得税法含义内的利息以货币债权为前提。这种转移如何经济地运作，以及除了税收之外还有哪些风险，我们已经在加密货币贷款的利息和风险概述中写过。这里唯一的主题是税务局如何处理您的收入。
所得税法第20(1)(7)条或第22(3)条：收入类别争议
考虑到两项规定，它们导致截然不同的税收负担。
《所得税法》第 20(1)(7) 条涵盖来自任何其他货币债权的收入。如果收入属于此范围，则适用第 32d(1) 条规定的投资收入单独税率，即 25% 的预扣税加上团结附加费。最重要的是储蓄津贴。
《所得税法》第 22(3) 条涵盖服务收入，但不能将其归入其他收入类别，明确包括临时经纪收入和出租动产收入。任何符合此条件的人都按个人所得税税率缴纳，在上级累进区，该税率远高于预扣税率。
差别非同小可。在收入相同的情况下，分类决定是适用统一税率还是个人边际税率。对于小额金额，第 22(3) 条甚至可能更有利，因为那里适用单独的豁免门槛。对于金额较大且其他收入较高的情况则相反。
科隆税务法院 3 K 194/23：法院于 2025 年 9 月 10 日做出的裁决
在争议年份 2020 年，原告通过 Crypto.com、Hodlnaut 和 LEDN 平台借出比特币并收取费用。他和税务局之间对收入数额没有争议。唯一的争议点是它属于哪一条规定。原告要求预扣税；税务局采用个人税率。
科隆税务法院第三参议院驳回了该索赔，并将收入分配给第 22(3) 条。承重推理，语言上不起眼，实质上影响深远。第 20(1)(7) 条含义内的金钱债权必须针对金钱支付，即法定货币。判决书这样写道：“比特币不代表针对金钱支付的债权，即国内或外国法定货币意义上的法定货币。”
法院明确拒绝从经济学角度解释货币概念。根据本文的解读，仅仅交易与条款所涵盖的案例的相似性不足以适用该条款。任何想要阅读全文的人都可以在北莱茵-威斯特法伦州司法机构的判决数据库中找到它：科隆税务法院 2025 年 9 月 10 日的判决，3 K 194/23。
对于分类很重要：根据《财政法院法》第 115(2)(1) 条，参议院允许基于具有根本意义的法律问题提出上诉。当法院认为法律问题需要澄清时，就会这样做。因此，该判决显然不是一个句号。
判决未提及的内容
该判决没有提及第22（3）条中的豁免门槛，没有提及可扣除的费用，也没有提及曾经争论的使用权转让是否延长私人处置交易的持有期限的问题。任何人根据这些观点得出的结论都超出了法院的裁决。
未决的上诉程序不会自动使您自己的税务评估保持开放状态：为此您必须自己采取行动。
附件 SO 而非附件 KAP：贷款收入列入纳税申报表
实践部分来自第 22(3) 节的分配。服务收入属于附件 SO，而不是申报投资收入的附件 KAP。迄今为止，在科隆线上，任何将贷款费用记入投资收入的人都将其放在错误的附件中。
实际上，这意味着您需要为每项收入提供收货日期、收货数量以及收货时的欧元价格。许多平台每天或每周支付费用，因此数百个单独的条目很快就会增加。税务和投资组合工具使您不再需要进行这种转换，并提供一个可以提交给税务局的时间表。即使您最终不同意税务局的分类，您也需要这个基础。
为了完整性，因为它经常被丢失：费用通常以加密货币支付。该收据本身就是对所收到单位的收购。如果您稍后出售它们，这些单位将适用一个单独的持有期，从收到之日起计算。我们关于挖矿何时算作私人收入、商业收入或其他收入的文章也展示了加密货币中收入类别如何相互划分。
第 22(3) 条规定的 256 欧元豁免门槛：含义和含义
《所得税法》第 22(3) 条第 2 句包含豁免门槛：如果日历年服务收入低于 256 欧元，则无需缴纳所得税。此处“阈值”一词应按字面意思理解，与津贴不同。如果您低于该金额，则全部金额免税。如果您达到 256 欧元或以上，则全额应纳税，而不仅仅是超出部分。
该阈值适用于所有来自服务的总收入，而不是针对每个平台或每种加密货币分别提供的收入。任何人通过三个提供商中的每一个赚取 100 欧元的收入为 300 欧元，因此高于门槛。这里没有储蓄津贴，因为那属于投资收益。
用其他收入抵消损失：几乎没有人知道这一限制
第 22(3) 条带来的限制通常在有关税率的争论中被忽视。服务损失可能无法用其他类别的收入来抵消。它们只能针对同类盈余，然后在当年、上一年或未来几年进行计算。
对于贷款收入来说，当平台失败并且持有的资产无法收回时，这一点就很重要。这种失败是否会导致本条款含义内的损失是一个单独的问题，科隆判决没有回答。唯一可以肯定的是，抵消额比投资收益要小。任何根据收益率选择报价的人都应该仔细考虑默认问题；贷款提供商的比较显示了抵押品和条款的结构有多么不同。