西班牙表示自我托管加密货币不需要 721 表格报告

西班牙税务机关已确认，如果所有者保留对私钥的控制权并且资产不由外国第三方托管人持有，则自行托管钱包中保存的加密货币无需根据 721 表进行报告。

摘要 西班牙表示，当纳税人控制其私钥时，自行保管的加密货币不属于 721 表格的范围。

当西班牙境外的第三方保护密钥时，外国托管资产可能需要报告。

热钱包和冷钱包受到相同的待遇，由托管和控制而不是钱包类型决定报告要求。

当加密货币在受监管平台和自托管钱包之间移动时，DAC8 仍然可以生成交易报告记录。

西班牙税务总局在 4 月 21 日发布的具有约束力的咨询意见 V0848 26 中规定了处理方法，而西班牙税务局关于 721 表格的指南指出，报告要求取决于谁控制和保护私人加密密钥。

西班牙 721 表格规则不包括自托管钱包

根据规定，721表格涵盖了由代表客户保护私人加密密钥或以其他方式维护、存储和转移资产的实体持有的位于国外的虚拟货币。

报告义务适用于居住在西班牙的个人和法人实体、非居民个人或实体在该国的常设机构以及西班牙一般税法涵盖的某些其他实体。

受益人、授权人或以其他方式对合格加密资产拥有处置权的人也可能属于报告规则的范围。当满足其他要求时，受益所有人就受到该框架的保护。

西班牙税务局根据对加密资产或密钥的控制权是否属于第三方或用户来区分托管钱包和非托管钱包。

钱包是否连接到互联网并不是决定因素。热钱包和冷钱包可以有不同的技术设置，但 721 表格处理会打开对私钥的控制。

控制这些密钥的纳税人不会为了报告要求的目的而使用第三方来保护它们。因此，根据该安排持有的加密货币不计入 721 表格涵盖的余额中。

该指南意味着，当纳税人控制其私钥时，硬件钱包可能不符合 721 表格的要求。如果热钱包保持自我托管，则可以得到相同的待遇。

西班牙已于 2023 年引入了海外加密货币报告框架，第一个申报期将于 2024 年运行。正如 crypto.news 之前报道的那样，721 表格是为了报告外国平台上合格的虚拟货币持有量而创建的，报告义务的门槛为 50,000 欧元。

外国加密货币托管可以触发声明

有两个条件决定加密货币是否可以进入 721 表格的范围。

首先，虚拟货币必须由为第三方提供保护私人密钥或维护、存储和转移虚拟货币的服务的个人或实体持有。

托管人必须位于西班牙境外，或者是在西班牙境内没有相关常设机​​构的外国居民实体。

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只有在满足第一个托管要求之后，服务提供商的位置才变得相关。加密货币余额不会进入 721 表格计算，只是因为区块链网络在国际范围内运行，或者可以在西班牙境外访问钱包。

DGT 咨询 V0848 26 进一步强调了这种区别，该咨询涉及一位西班牙居民，他于 2025 年创建了一家美国有限责任公司，以长期持有加密资产。

纳税人是有限责任公司的唯一成员，并将加密货币从个人钱包转移到公司。 DGT 考虑了根据西班牙海外资产报告规则应如何对待外国公司权益和加密货币。

对于加密货币部分，当局研究了两种可能的托管安排。

DGT 表示，如果资产通过自我托管持有，并且纳税人存储私钥（包括通过物理硬件设备），则该资产将不受外国虚拟货币报告要求的约束。无论设置涉及热钱包还是冷钱包，都适用相同的处理方式。

如果外国第三方代表纳税人保护私钥，则在满足其余报告条件后，资产可能属于 721 表的范围。

私钥的控制决定了 721 表格的处理方式

西班牙当局部分从欧盟加密资产市场框架中得出了托管定义。

MiCA将代表客户保管和管理加密资产定义为代表客户保管或控制加密资产或访问它们的方式。私人加密密钥可以作为这些访问手段。

这种区别将保留自己密钥的用户与资产或访问凭证由服务提供商控制的客户区分开来。

与此同时，受监管的加密货币托管已成为西班牙金融业的重要组成部分。 6 月，西班牙银行集团 Cecabank 在获得 MiCA 下的加密货币托管、转账以及订单接收和传输授权后推出了受监管的托管平台。 Renta 4 Banco 是首批使用该基础设施的机构之一。

Cecabank 提供托管和银行基础设施，而 Bit2Me 负责交易执行、流动性和市场准入等领域。该银行已获得西班牙证券监管机构 CNMV 的授权，并在西班牙银行注册为加密资产服务提供商。

此后，托管已成为西班牙其他加密货币服务的特色。 Bit2Me 的 Bit2Shield 取证部门于 9 月推出，使用多重签名冷钱包来存储在调查中查获的数字资产，直到当局下令处置。

自保管仍可生成其他报告记录

从 721 表格中排除并不意味着涉及自托管钱包的活动不属于每个加密货币报告框架。

欧盟的DAC8税务报告制度于2026年1月1日生效，要求报告加密资产服务提供商收集有关应报告用户和交易的信息。

根据欧盟 DAC8 加密货币税收规则，当资产在受监管平台和外部地址（包括自托管钱包）之间转移时，服务提供商可以收集交易信息。在这种情况下，报告义务由框架涵盖的提供商承担，并且与西班牙针对海外虚拟货币持有量的 721 表格测试分开。

721 表格本身查看通过第三方托管人在国外持有的合格余额。西班牙税务局表示，在计算海外加密申报所涵盖的余额时，不包括通过纳税人自己的私钥控制的虚拟货币。

申报义务可以扩展到在 12 月 31 日仍持有合格资产的人。纳税人是所有者、受益人或授权人，或在年内以其他方式持有处置权但在年底前失去该身份的纳税人，可能仍需要提供与其身份结束日期相对应的信息。

当休眠遗产属于西班牙一般税法第 35.4 条所涵盖的实体时，可能需要报告，而一旦遗产被明示或默示接受，继承人和受遗赠人就需要遵守相关报告要求。