私下出售比特币：德国的税收和您需要的记录

根据德国税法，私下出售比特币并不是特例。同样的规则也适用于通过加密货币交易所进行的销售：如果购买和销售之间的时间间隔超过一年，则根据《德国所得税法》第 23 条，所得收益免税。在一年期限内出售，一旦单个日历年内所有私人处置总额超过 1,000 欧元的门槛，收益就需要纳税。无论这笔钱是在咖啡桌上以现金形式易手、通过 SEPA 转账到达还是通过点对点市场的托管运行，对于计算结果都没有影响。与交易所销售的区别在于其他地方，这也是本指南的原因：交易所在年底为您提供一份交易报告，显示收购日期、销售价格和收益。关于向私人直接出售比特币的情况，该报告并不存在。您自己为税务局建立证据链，最好的日子就是销售当天。本文介绍了如何计算点对点销售的应税收益、您需要哪些文件、何时超过门槛、反洗钱法对您的要求以及这些数字应在您的纳税申报表中的位置。征税的是收益，而不是销售价格 私人处置是指在收购后一年内出售另一项资产。根据德国所得税法，比特币或以太币等加密资产被视为其他资产，这就是为什么适用第 23 条而不是投资收入的统一预扣税。只有收益才需纳税。计算很简单：销售价格减去购置成本再减去相关费用。销售价格是您实际收到的金额（以欧元为单位）。购买成本是所售代币的购买价格加上相应的购买费用。相关费用涵盖个人销售产生的费用，例如转移到买方钱包的网络费用或点对点市场收取的费用。举例：3 月份，您以 16,000 欧元购买了 0.2 BTC，并支付了 80 欧元的购买费用。 9 月，您以 19,000 欧元的价格私下出售同样的 0.2 BTC，并为转账支付 12 欧元的网络费用。您的处置收益为 19,000 减 16,080 减 12，即 2,908 欧元。该金额是应纳税的，因为购买和销售相隔不到一年，并且已经超过了门槛。适用于该收益的税率是您的个人所得税税率，与适用于您的工资或营业利润的税率相同。私人处置不适用适用于利息和股息的 25% 统一税率。如果您有责任，还需缴纳团结附加费和教堂税。投机税一词通俗地用来指代这项费用，但没有出现在任何法规中。始终意味着对私人处置征收所得税。

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比特币销售何时免税？第 23 条规定的一年持有期 持有代币超过一年，出售所得收益完全免税，无论其规模大小。持有十四个月后获得 50,000 欧元的收益无需缴税。根据德国税法，这一年的投机期是私人投资者对加密资产最有效的杠杆。法定文本位于德国所得税法第 23 条。该期间持续到确切的日期。重要的是获取日期（即您获取硬币的日期）和处置日期。 5 月 14 日购买意味着次年 5 月 15 日起的销售不属于一年窗口期。在点对点销售中提前一天交付，您将完全失去相关代币的免税资格。不延长或中断一年期限的情况 您自己的钱包之间的转账不是处置，也不会重新启动时钟。因此，您可以在出售之前将代币从交易所转移到硬件钱包，而无需触及持有期限。质押和借贷则是另一回事：在代币可供第三方使用的情况下，持有期的处理长期以来一直存在争议，联邦财政部早在 2022 年的版本就取消了之前的延长至十年的规定。如果您持有的部分资产因质押而收回，那么在出售之前有必要检查一下您自己的历史记录。 1,000 欧元的门槛不是津贴 一年窗口内私人处置收益的门槛为每个日历年 1,000 欧元。自 2024 年评估期以来一直保持在这一水平，此前为 600 欧元。起征点和免税额之间的区别决定了整个税费，而两者经常被混淆。阈值的作用是全有或全无：低于该阈值，收益仍然完全免税。即使超过一欧元，整个收益都要纳税，而不仅仅是该线以上的部分。相比之下，津贴总是会被扣除。具体而言：点对点销售的 999 欧元收益免税，而 1,001 欧元收益则需对全部 1,001 欧元纳税。对于规划很重要：该阈值适用于一年内所有私人处置的总和。如果您还在同一年的一年窗口内出售黄金、收藏品或其他加密货币，这些收益将计入同一底池。此类交易的损失可以抵消，这可能会将总额推至阈值以下。但是，如果您在纳税申报表中声明，一年窗口内的损失只能用于此目的。日历决定税收：提前一天出售，点对点交易的收益就需要纳税。现金、银行转账或托管：付款方式不会改变纳税义务 德国税法不授予现金付款任何特权。任何人在一年的时间内用 0.1 BTC 交换一捆纸币，都与通过受监管平台进行销售的人进行了相同的应税交易。收益在处置时产生，收到现金购买价款即为收据。互换也是如此。如果你在直接交易中交出比特币并收到另一种硬币或稳定币作为回报，这也是一种处置。它按互换时的欧元市场价值计价。对于收到的资产，新的一年期同时开始。个人之间用比特币支付商品同样是出于税收目的的销售。出售给朋友和家人 出售给您认识的人仍然是出售，即使价格很优惠。明显低于市场价格出售，税务局可能会将部分交易视为礼物。另一方面，真正的礼物不是私人处置：接收者会代替您的立场并接管您的购买日期和购买成本。对于赠与本身，赠与税的规定可能会根据其价值和家庭关系而适用，并有各自的免税额。

先进先出和获取成本：您在点对点销售中交出的代币 比特币是可分割的，并且没有单独的标记。因此，多年来以不同价格购买的任何人都必须确定哪些购置成本属于销售。这就是 FIFO 方法的目的：先进先出，即先买的币算作先卖的币。该方法同时决定两件事，因为它固定了所售单位的收益和持有期限。举个例子：您在 2024 年 1 月以 18,000 欧元购买了 0.3 BTC，并在 2026 年 6 月以 30,000 欧元又购买了 0.3 BTC。如果您现在私下出售 0.3 BTC，则先进先出会将 2024 年 1 月的代币视为已处置。收益更大，因为旧的购买成本较低，但它是免税的，因为这些代币持有了一年多。任何不知道顺序的人要么放弃免税，要么申报太多。联邦财政部在 2025 年 3 月 6 日的通知（文件参考 IV C 1 - S 2256/00042/064/043）中阐述了如何应用这一点，该通知取代了 2022 年 5 月 10 日的早期通知。根据该通知，基于钱包或基于地址的视图管理私人持有的加密资产，并且允许 FIFO 作为每个钱包的消费顺序。实际上，这意味着您需要分别对每个钱包和每个交易账户进行核算。我们关于计算多年前购买的收购成本和收益的文章详细介绍了分散在多个地方的旧资产的情况。加密收益是否向税务局报告？自 2026 年 1 月 1 日起，新的报告义务适用于加密资产服务提供商。德国加密资产税收透明度法案将欧盟指令 DAC8 转换为德国法律，并要求报告提供商将用户和交易数据发送给联邦中央税务局，联邦中央税务局将数据传递给当地税务局和其他州。第一个报告期是 2026 年，传输发生在次年。该义务由提供商承担，而不是作为用户的您承担。由此而来的一个特殊性在点对点交易中经常被误读。您直接与他人达成的交易（不涉及服务提供商）不会出现在这些报告中。这并不意味着收益免税。纳税义务是由法规产生的，而不是由报告产生的，无论任何平台报告什么，您都有申报的义务。任何未申报应税收益的人都可能面临税收不足的风险，并产生随之而来的后果。最重要的是，点对点交易的双方都会留下痕迹。区块链交易是永久公开的，交易对手很可能通过交易所进行买卖，并且购买价格到达您的银行账户时会被记录下来。直销是不可观察事件的观念在实践中并不成立。就像年度报告对于交易所销售的作用一样，您必须在点对点交易中记录自己。关于点对点销售的证据链：税务局期望的记录 2025 年 3 月 6 日的通知专门讨论了申报、合作和记录保存的义务，并明确这些合作义务也适用于私人持有的加密资产。当平台提供纳税报告时，税务机关会审查其是否合理、内部一致、是否明显不完整，以及所采用的价格和使用的消费顺序等设置是否明显。在私人销售中，没有这样的报告，因此您必须自己生成相同的可追溯性。明智的方法是您自己的时间表，在交易当天制定并保留。它应包含： 销售和原始购买的日期和时间，均附有证明文件

硬币数量，精确到小数点后一位

欧元销售价格和付款方式

所采用的价格及其来源，其中价格与市场价值不同

区块链转账的交易ID、发送和接收地址

支付的网络和平台费用作为相关费用

交易对手的详细信息，如果金额较大，则需要双方签署的书面协议 纸质卖空确认书需要十分钟，可以在以后的审计中节省大量精力。您最初购买代币的交易所的交易历史也属于存档，因为交易所关闭，并且不能保证五年后仍能正常访问。如果您不想手动保存文档收集，我们对加密税务软件和投资组合跟踪器的比较涵盖了可以记录您自己的交易的软件，包括您自己输入的点对点交易，并将其输出为税务报告。反洗钱法和向陌生人销售时应有的谨慎 除了税收之外，私人销售还引发了第二个与税务局无关的法律问题。任何人从身份不明的人那里拿走硬币，或将其转为来源不明的现金，最终都可能陷入洗钱诉讼，因为在情况表明来源非法的情况下，仅疏忽行为就足够了。对于作为卖家的您来说，情况正好相反：您随后将销售所得的现金存入银行可能会引发问题。此类问题履行了银行的法定职责，银行必须持续监控业务关系并确定资产来源的合理性。他们可以用上一节中的文件来回答：购买记录、交易历史、销售确认。在交易过程中，明智的预防措施包括公共聚会场所、交易对手的身份、可追踪的支付轨迹，以及拒绝对方要求异常匆忙或匿名的任何交易。任何不愿意付出这种努力的人都会通过受监管的提供商进行销售。自 MiCA 法规生效以来，向欧盟客户提供加密资产服务的平台都需要获得授权；我们对受监管的加密货币交易所的概述中列出了哪些提供商可以显示此类许可。缺点是身份检查，好处是年底收到的报告。