德国的加密货币损失结转：2027 年税收计划下的旧损失会发生什么

加密货币损失结转是税务局在年底正式评估的加密货币销售损失的一部分，因为它无法在同年抵消。它并不位于您的帐户或应用程序中，而是位于其自己的通知中，并且只能针对一种非常特殊的收益进行设置。如果您在本年度实现了损失，那么您应该区分两件事：产生了多少损失，以及该损失稍后可能实际抵消。

问题是现在体重增加了。 2026 年 9 月，联邦财政部发布了一项法案草案，从 2027 年起将加密资产收益分配为资本资产收入，并按 25% 的统一税率征税。现有的股份将保留在现行制度下。正是在这个接缝处，评估损失结转的命运就被决定了：它是否仍然找到对应的对象。市场提供了这样的契机：2026 年 9 月 16 日世界标准时间 07:00 左右，比特币交易价格为 75,887 美元，较前一日下跌约 1.7%（来源：CoinGecko 价格查询，由我们检索）。

加密货币损失结转：税务通知中的术语是什么意思

在德国，《所得税法》第 23 条规定，购买一年内出售加密资产的收益和损失属于私人处置交易。在 2023 年 2 月 14 日的判决中（案件编号 IX R 3/22），联邦财政法院确认比特币、以太币和门罗币是该条款含义内的其他经济资产。因此，同样的逻辑也适用于黄金、收藏品或外币余额。

私人处置交易是指收购和处置之间间隔不超过一年的销售。亏损结转是税务机关在每年 12 月 31 日单独评估的未减免的负收入金额，以便在以后的年份中仍然可以使用。两者共同产生了这里所讨论的情况：您可以持有出于税收目的而存在的损失，而它在下一年不会为您做任何事情。

为什么结转不会自动产生

评估不会自动发生。按照附件 SO 的规定，它要求在您的纳税申报表中申报损失。任何根本没有报告销售额的人，因为底线无论如何都是负数，通常也没有评估结转。如果您从未申报过您的销售额，您可以通过相关年度的附件 SO 进行申报，前提是该年度根据程序规则仍然开放。

第 23 节 ITA：为什么加密货币损失会陷入困境

决定性的句子位于《所得税法》第 23(3) 条第 7 句中，而且很简短：损失只能抵消纳税人在同一日历年从私人处置交易中实现的收益金额。在同一句话中，法规明确排除了第 10d 条规定的一般损失扣除。第 8 句打开了一扇窄门：损失减少了您在前一个或随后的评估期间从私人处置交易中实现的收入。

实际上，这意味着 2026 年的加密损失可以从 2025 年的加密收益中扣除，或者从 2027 年及以后的收益中扣除，只要这些收益也是私人处置交易。它不会影响您的工资、租金收入或股息。这不是加密货币税收的创新，而是此类收入的基本机制，并且几十年来一直没有改变。

第二个锅位于《所得税法》第 20(6) 条中，起到镜像作用。资本资产的损失不得用其他类别的收入来抵消；它们只会减少您在后续评估期间从资本资产中实现的收入。在那个罐子里还有更窄的隔间，比如我们熟悉的用于共享处理的特殊罐子。第 23 节底池和第 20 节底池之间没有任何联系。

可见但不可自由使用：ITA 第 23 条规定的损失结转只能针对同类收益进行设置。

检查您的纳税通知：其中显示剩余损失结转

评估遵循《所得税法》第 10d(4) 条：评估期结束时剩余的损失结转将由负责征税的税务局单独评估。实际上，您会收到一份自己的通知，标题为剩余损失结转的单独评估，或您的所得税通知中的相应部分。

检查时要注意什么：

是否显示了私人处置交易损失的金额，是否符合您自己的计算？

评估年度是您实现损失的年份吗？

是否还有针对资本资产（例如股票或证书）损失的第二次评估？这两个金额不属于一起，不能相加。

税务局是否削减了金额或采用了不同的数字？然后，一个月的异议期从通知开始算起。

任何不想手工汇总数据的人通常都会使用投资组合或税务工具，按持有期限对处置进行排序并绘制收购顺序。哪些计划涵盖德国规则以及它们的成本在我们对加密货币税收工具和投资组合跟踪器的比较中列出。在每种情况下，重要的是与通知保持一致：工具计算，税务局评估。

1,000 欧元豁免限额：如何改变当年的损失减免

《所得税法》第 23(3) 条第 5 句规定，如果日历年私人处置交易实现的总收益低于 1,000 欧元，则收益仍免税。以前的数字是600欧元；自 2024 年评估期起，适用更高的门槛。它是免税限额，而不是津贴：超过该限额，则全部收益都要纳税，而不仅仅是超出部分。

对于亏损方来说，重要的是豁免限额适用于当年的总收益。若当年实现损益，则先在当年内抵销；仅根据阈值测量结果。因此，因损失而低于门槛的小额收益可以免税，但会消耗所使用的损失。到了这一点，在年底前不久实现亏损就变成了一项算术运算：亏损被花掉，节税为零，因为在任何情况下都不会因收益而缴税。