加密货币税务审计：税务局可能要求提供哪些证据

当税务局询问您的加密货币收益时，决定问题的不是您经历了什么，而是您可以生产什么。法律要求你积极合作，并为合作失败的情况保留了一种手段：然后由当局自行计算。本文列出了税务局可能要求提供哪些文件、其依据是什么、当您的交易所位于国外时还适用什么以及如果您缺少证据会发生什么。其法律依据可参见德国财政法典（简称“Abgabenordnung”或 AO）。这些条款简短、陈旧且措辞明确，它们适用于比特币，就像适用于任何其他资产一样。唯一的新鲜事是，当局最近获得了以前没有的数据源。当税务局询问加密货币时会发生什么？标准案例并不起眼，以一封信开头。案件官员会审查您的所得税申报表，了解私人处置交易的收入并要求提供证明文件。这不是调查，也不是诉讼程序，而是评估的正常过程。然而，你如何回应将决定接下来会发生什么。正式而言，此步骤称为确定事实。当局不必独自解决所有问题。 《AO》第 90(1) 条用一句话概括了这一点：“当事人有义务合作确定事实。”在这种情况下，当事人就是你。为什么所有作为私人资产持有的加密货币收益都属于德国所得税法第 23 条的规定，因此会被视为其他收入？与利息或股息不同，没有人会自动预扣税款并继续报告。因此，您的申报表中的数字最初就在那里，没有经过任何交叉检查，这正是它成为提出问题的原因。您的交易所现在自行报告的金额，以及为什么出现总收益而不是收益，是我们在 2026 年 9 月关于加密货币交易所报告义务的另一篇文章中详细阐述的内容。

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第 90 AO 条规定的合作义务：您必须提供什么 合作义务是整个事情的核心。法律要求您完整、真实地披露与税务有关的事实，并说出您所知道的证据。根据法规的措辞，该义务的程度取决于“个案情况”，这实际上意味着：您的案件越复杂，对您的期望就越高。重要的是解释和证明之间的区别。您自己在电子表格中制​​定的时间表就是一个解释。银行对账单、区块链上带有时间戳或交易标识符的交易所导出都是证据。两者都需要，而日程安排本身很少能发挥作用。实践中要求提供的文件 通常的要求是对每笔交易进行汇编，显示购买日期和时间、处置日期和时间、数量、两个时间点的欧元价格、费用以及由此计算出的结果。除此之外，还有用于生成汇编的原始数据：交易场所的导出文件、存款和取款的银行账户对账单以及持有余额的钱包地址。如果其中一部分缺失，只要您披露缺失的内容以及原因，也还不是一场灾难。保持沉默是一个昂贵的选择，因为它会从不同的角度来看待这个问题。具体哪些证据带有一年的持有期，是我们在2026年7月关于持有比特币一年以上的文章中研究过的。合作义务需要文件。购买时的回忆并不能作为证据。第 90(2) AO 条：为何海外交易所会增加您的义务 这就是大多数指南所遗漏的一点，对于加密货币来说，这是最重要的一点。如果事项涉及《财政法典》领土范围之外的交易，则适用更严格的规则。该法规规定，当事人必须“澄清事实并获取必要的证据”，并且在此过程中必须“用尽所有可用的法律和事实可能性”。一旦您的交易地点不在德国，这种加强的涉外合作义务就会生效。对于加密资产来说，这是规则而不是例外。然后，您必须自己获取文件，并指出平台没有答复并不能自动让您摆脱困境。判决案件的判决 在第 2 款末尾有一个比乍一看更进一步的表述：当事人不得以无法澄清事实或获取证据为由，“鉴于案件的情况，它在安排其事务时本可以为自己获得或确保这种可能性”。翻译过来就是：无论谁选择了不提供可用出口的交易场所，都应自行承担该决定的后果。因此，选择提供商也是一项税务决策。受欧洲监管的场所通常会提供完整且格式正确的声明；我们在对受监管的加密货币交易所的比较中列出了哪些内容。该条款本身可以通过第 90 AO 条的措辞来解读。根据第 93 AO 条提出的信息请求和集体请求 税务局不仅限于询问您。根据 AO 第 93(1) 条，“当事人和其他人”必须向主管机关提供其所需的信息。只有当您澄清“未达到目标或没有成功的希望”时，才可以与当事人以外的人联系。因此，您的合作会让这件事由您来承担。除此之外，第 1a 款包含一个看似为加密货币市场构建的工具，尽管它较旧：信息集体请求。有了它，只要有充分的理由，当局就可以要求提供涉及其尚未了解的人员的“一些尚未了解的事项”的信息。那么收件人就是平台，而不是个人用户。

第 162 AO 条下的估价对您意味着什么 如果文件没有出现，事情根本就没有结束。它只是切换程序。 AO 第 162(1) 条规定，如果税务机关“无法确定或计算”征税基础，则“应对其进行估计”。 “应”这个词在这里很重要。估计不是由当局自行决定的，而是规定的结果。触发因素在第 2 款中列出。特别是在纳税人“无法对所提供的信息提供充分澄清”、拒绝提供进一步信息或“违反第 2 款规定的合作义务”的情况下，会进行估算。对第 2 款的提及正是上一节中的外国事务规则。任何未能提供外汇数据的人都会直接进行估算。为什么估算几乎总是对你不利 估算必须连贯且经济合理，但不必谨慎。在采集数据缺失的情况下，很自然地假设采集成本较低，这会增加假设的增益。同样自然的是，如果无法证明购买日期，则不符合一年持有期的假设。这两种假设都花费了你大量的金钱，而你只能用一开始就缺失的文件来反驳这两种假设。估计也不是终点。您可以对纳税评估提出异议，如果您稍后提交证据，则重新计算。然而，这种绕道需要时间，通常是咨询费，同时还需要支付可能定得太高的额外付款的利息。如果文件缺失，主管部门自行计算。这样做不必谨慎。何时允许私人投资者进行现场审计 现场审计，通俗地讲是税务审计，是调查的老大哥：审计员来到您的经营场所并检查涵盖数年的文件。 AO 第 193(1) 条允许在没有任何特殊理由的情况下为第 147a 条含义内的贸易商、农民和林农、自由职业成员和纳税人提供服务。对于其他人，即普通私人投资者，第 2 款规定了更狭窄的条件。除其他事项外，如果“与税务有关的情况需要澄清，并且考虑到待审查事项的性质和范围，在当局办公室进行检查并不方便”，则允许进行审计。跨越多个交易场所和钱包的加密货币情况恰好可以达到该阈值。几乎没有人知道第 147a AO 条规定的 500,000 欧元额度，要求一个日历年的正盈余收入总额“超过 500,000 欧元”的纳税人必须将相关记录和文件保存六年。私人处置交易的收益算作剩余收入的一部分。因此，任何在经济强劲的年份越过这条线的人也将成为纳税人，第 193(1) 条 AO 允许在没有进一步理由的情况下进行现场审计。如果对配偶进行联合评估，则对每个配偶或民事伴侣单独考虑阈值。文件需要保存多久？对于低于 AO 第 147a 条门槛的私人投资者，没有单独的税收保留期。这听起来像是一种解脱，但事实并非如此，因为无论如何，举证责任都在你身上。相反，管辖的是评估期，即纳税评估仍可修改的窗口。根据第 169(2) AO 条，所得税的期限为四年，鲁莽少报税款的期限为五年，逃税的期限为十年。根据第 170(2) AO 条，它仅在提交纳税申报表的日历年年底开始运行，最迟在纳税后的第三年年底开始运行。因此，对于您在 2026 年提交的纳税申报表，正常期限会持续到 2030 年底。实际上：只要该职位对税务仍然重要，就保留该职位的文件，而长期持有的文件则保留很长时间。 2018 年的购买收据是在一年期限结束后于 2026 年享受免税的收据。如果没有它，从税收角度来看，该头寸就是一笔未知的交易。什么才算是可用证据 可用是指源自第三方并带有某个时间点的任何东西。这包括交易场所原始格式的导出、存款的银行对账单、区块链上转账的交易标识符以及交易平台的结算单。带有可见日期的屏幕截图和您自己同时保存的记录虽然价值不大，但总比没有好。我们关于从加密货币交易所导出税务记录的文章中介绍了如何在交易所进行干净的导出；在我们对加密税务软件的比较中，有一些工具可以将其转变为可审计的汇编。